马上临近年底，企业所得税汇算清缴工作是企业年度重点财务工作之一，要求全面总结、整理收入确认、成本费用列支中的会计处理与税法规定的差异，并进行正确完整的纳税调整。企税无忧-青岛代理记账公司为您分享年底企业所得税需要注意的问题
青岛代理记账总结问题一：
哪些企业属于企业所得税纳税义务人？
（一）谁才是企业所得税的纳税义务人？
1、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人（个人独资企业、合伙企业除外）；
2、企业分为居民企业和非居民企业：
（1）非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；
（2）居民企业：是指在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织；
（二）谁不属于企业所得税的纳税人？
1、个体工商户：个体工商户是从事工商业经营的自然人或家庭，依照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
2、合伙企业：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税，合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
3、个人独资企业：个人独资企业以投资者为纳税义务人，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。


青岛代理记账总结问题二：
哪些企业需要进行企业所得税汇算清缴？
（一）企业所得税实行“查账征收”方式纳税：
企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴，年度终了汇算清缴。
（二）企业所得税实行“核定应税所得率”方式纳税：
纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴，年度终了汇算清缴。
（三）企业所得税实行“核定应纳所得税额”方式纳税：
应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴；
在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额；
纳税人年度终了后，申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
通过以上分析我们可以看出，实行“核定应纳所得税额”方式纳税的企业，不需要进行企业所得税汇算清缴。

青岛代理记账总结问题三：
企业所得税汇算清缴时间上有何具体要求？
（一）企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
（二）企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
（三）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
（四）企业注销的，应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

青岛代理记账总结问题四：
不同类型的企业企业所得税税率有何差异？
（一）一般企业，企业所得税的税率为25%。
（二）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
（三）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
（四）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。
政策依据：
1、国务院《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发〔2000〕16号）
2、财政部 国家税务总局《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）
3、国家税务总局 关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知（国税发〔2008〕30号）