【多知多财】营改增生活服务业的过渡期问题

2017-09-15 14:29:20 | 企税无忧

生活服务业的营改增相对比简单，为何呢？

这是因为其业务的发生有相对的固定性，如按月结算、按事结算的交易惯例，生活服务业本身过渡期的事项主要有如下几个方面要关注：来自【企税无忧】

〔1〕饭店、餐饮企业：由于餐饮服务不得抵扣，所以要专用发票的可能性也不大。对于企业可能没有多大影响，但是对于征管可能就复杂了，这主要是餐饮中现场消费与打包外卖两种方式划分为：餐饮服务增值税税率是6%，而打包外卖适用的税率是17%，属于销售货物，一个事两个率估计这也是有点“晕”的节奏。但是作为征管机关只能给出这样一个结论，不然于理论上也不通，尽管看着感觉有点儿“迷惑”，但是当下的政策规则下只能是这样一个结果。至于能否分得清，那就再说吧。

（2）差额政策的延续：营业税下的差额政策适当地进行了延续，如旅游行业的差额计税仍然进行了延续。但是差额本身如何开具增值税专用发票是一个现实的问题，需要考虑自身、也要考虑客户沟通方面的工作。

（3）对于纳税人身份的掌握：通常生活服务业本身小规模纳税人居多，是本轮营改增的主要受益群体，为何这样说呢？比如原来的营业税税率是5%，如饭馆的税率是5%，但是营改增了，如果其属于增值税上的小规模纳税人，征收率是3%，那我们来考虑一下小规模纳税人营改增前后的比较〔见表1〕：

表1

小规模纳税人营改增前后的税负比较